为落实好减免税优惠政策，简化减免税管理程序，进一步优化纳税服务，切实保障纳税人合法权益，现就财产行为税报批类减免税审批有关问题公告如下：
一、报批类减免税范围
财产行为税报批类减免税是指税法明确规定须经税务机关审批才能享受的减免税项目，具体包括：房产税和城镇土地使用税困难减免；资源税困难及灾情减免；国家及省政府确定的重点工程项目城镇土地使用税减免；符合《中华人民共和国土地增值税暂行条例》和《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》以及财政部、国家税务总局规定的土地增值税减免。
二、减免税审批权限
（一）房产税、城镇土地使用税和资源税年减免税额在10万元以下（含10万元）的，由县（市）区地方税务局审批。
（二）房产税、资源税年减免税额在10万元以上的，由市州地方税务局审批。
（三）城镇土地使用税年减免税额在10万元以上的，由省地方税务局审批。
（四）符合规定的土地增值税减免项目，凡转让房地产收入在2500万元以下的，由县(市)区地方税务局审批；凡转让房地产收入在2500万元（含2500万元）以上10000万元以下的，由市州地方税务局审批；凡转让房地产收入10000万元（含10000万元）以上的，由省地方税务局审批。
（五）各市州直属局（大企业税收管理局）比照县（市）区局权限执行；省局直属局（大企业税收管理局）除按规定应报省地方税务局审批的减免税外，其他均自行审批。
（六）房产税、土地使用税和资源税困难减免审批，按照地税机关设置的量化标准执行。具体量化指标参数（附件1）由县（市）区地方税务局根据当地实际情况测算确定。省、市直属局按纳税人所属地区地税部门确定的量化标准进行审批。
三、减免税申报条件
（一）纳税人有下列情形之一的，不得享受困难减免：
1.属国家产业政策限制或禁止发展的行业；
2.财政部、国家税务总局规定的其他情形。
（二）办理房产税、城镇土地使用税和资源税减免，需提供以下资料：
1.纳税人申请减免税书面报告（包括企业基本情况、减免税年度的主要经济指标、减免税依据或理由、税款缴纳及滞欠情况、减免金额等内容），单位法人须在申请减免税报告上签名，并加
盖单位公章。
2.纳税人申请减免税年度财务会计报表；
3.减免税申请审批表；（附件2）
4.主管税务机关税管员调查报告；（2名以上工作人员签字）
5.工商执照和税务登记证复印件；
6.纳税人因灾情申报减免税，应提供能够说明纳税人困难或受灾的书证、物证及其他证据（企业遭受自然灾害的相关证明）；
7.经税务机关确定的应纳税所得额调整表；
8.困难减免具体量化指标打分表；
9.税务机关要求提供的其他资料。
四、减免税受理时限
房产税和城镇土地使用税困难减免、资源税困难及灾情减免申报受理时限原则上为次年6月1日起至7月10日止，如有特殊情况，由主管地税机关出具说明。
本公告自2013年1月1日起执行。此前有关规定与本文相抵触的一律停止执行。
附件：困难减免具体量化指标参数.doc
减免税申请审批表.doc
湖南省地方税务局
2013年5月9日
附件1：
困难减免具体量化指标参数
| 定量指标 |
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审批标准 |
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| 序号 |
指标名称 |
计算公式 |
指标内容 |
分值 |
一、按定量评价得分数初步确定减免税额。 二、纳税人在筹建期间暂无收入或者当年实际经营月份不足12个月的，因无法运用本办法进行具体量化计分，只能参考相应指标酌情给予减免。 三、流转税、所得税实行核定征收的，原则上不予减免。 四、减免税额不超过企业申请减免数额，超出县（市）区局审批权限的，必须上报有权审批机关。 五、具体量化指标考量不包括停产、停业的特困企业。 六、“年末欠税”、“年应纳税额”是指所申报减免的税种。 |
| 1 |
年亏损率 |
年度利润总额/年收入总额*100% |
20%以上 |
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| 10%—20% |
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| 2%—10% |
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| 2%以下 |
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| 2 |
资产负债率 |
年末负债总额/资产总额*100% |
80%以上 |
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| 60%-80% |
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| 60%以下 |
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| 3 |
欠税率 |
年末欠税/年应纳税额*100% |
无欠税的 |
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| 50%以内 |
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| 50%-100% |
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| 4 |
年税收贡献率 |
年入库税费额/年收入总额*100% |
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| 年内有收入而无纳税的 |
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| 5 |
期末货币资金净额缴纳欠税能力 |
期末货币资金净额/期末欠税 |
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| 6 |
产业政策 |
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对于公益性、基础性、 节能降耗行业 |
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| 一般性行业 |
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| 重污染、高能耗行业 |
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| 7 |
生产经营异常 |
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遭受自然灾害等 不可抗力 |
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| 受市场因素影响 |
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| 因经营管理失策 |
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| 8 |
平均工资水平 |
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平均工资低于当地统计部门公布的上年在岗平均工资 |
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| 平均工资高于当地统计部门公布的上年在岗平均工资 |
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附件2：
减免税申请审批表
单位：元
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经济类型 |
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| 法定代表人 |
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办税员 |
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联系电话 |
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| 地 |
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营业执照号码 |
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| 开业时间 |
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现有职工人数 |
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| 生产或经营业务范围 |
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| 申请减免税种 |
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减免形式 |
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| 申请减免金额 |
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减免期限 |
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| 减免税期内经营情况 |
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销售收入 |
利润总额 |
应纳税所得额 |
期初欠税 |
本年应纳税 |
期末欠税 |
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| 申报数 |
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| 核实数 |
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| 近三年减免税 情 |
时 |
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| 金 |
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| 申请减免财产行为税需填报的相关数 |
一、房产税 |
二、土地使用税 |
地段一 |
地段二 |
合 |
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| 1、应税房产原值 |
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1、占地面积 |
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| （1）宿舍原值 |
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2、应税土地面积 |
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| （2）其他房产原值 |
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3、等级税额 |
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| 2、房屋出租收入 |
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4、应纳税额 |
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| 小 |
|
小 |
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| 三、资源税 |
销售矿产品 |
自用矿产品 |
四、其它 |
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| 1、名称 |
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| 2、数量 |
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| 3、适用税率 |
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| 4、应纳税额 |
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| 减免税 的主要 理由和 依 |
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| 以上提供的资料内容，真实有效，愿意承担法律责任。 |
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| 基 税 机 调 意 |
经办人： |
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| 区 审 意 |
经办科室负责人： |
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| 市（州）、局审核 意 |
经办科室负责人： |
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| 省 审 意 |
经办处室负责人： |
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填表说明：1.纳税人申请减免不同的税种时，应分别填报《减免税申请审批表》；